税收立法优先级

税收大

联系信息:
Josh Reiner
董事、税收、环境 & 能源

jreiner@水泥.org


背景:

水泥和混凝土工业直接, 和间接, 雇佣了超过600,冰球突破网站首页国家有1万人口,为冰球突破网站首页的经济贡献了1000多亿美元. 由于规模庞大,该行业面临着复杂的财务和税收问题. 它受2020年的税法管辖,该税法包含近1万个部分. 国会在1981年对税法进行了重大修改, 1986, 最近的是2017年的减税和就业法案(TCJA).

了解水泥生产过程对于理解税法如何影响行业及其在经济中的作用至关重要. 水泥是通过一种严格控制的钙化学组合来制造的, 硅, 铝, 铁, 以及其他次要成分. 这些化学物质通常来源于石灰石, 粉笔, 或泥灰岩, 结合页岩, 粘土, 板岩, 高炉矿渣, 硅砂, 和铁矿石. 这些材料被加热到高温, 2700℉, 直到它们液化成熟料. 一旦冷却, 向熟料中加入石膏, 这种产品被磨成细粉,成为硅酸盐水泥.

水泥生产是一个能源密集型的过程,它依赖于精细平衡的化学和物理. 水泥厂连续生产, 通常是一天24小时, 一周七天, 而在制造熟料所需的高温下生产和维持窑炉,则需要燃烧大量的化石燃料或替代燃料. 将石灰石和其他原料转化为熟料的化学过程也是排放密集的, 通常50%到60%的二氧化碳来自制造业, 使该行业暴露在任何潜在的碳排放税之下.

水泥厂是大型、复杂的系统,占地面积通常有几十英亩. 建造这些工厂需要花费数亿美元, 最大的工厂超过10亿美元, 包括数百万美元的排放监测和控制设备投资以及相关的运营费用. 植物通常与大型石灰石采石场搭配, 选择提供50至100年的石灰石供应. 这些广泛的资本投资, 制造系统的复杂性, 环境控制及许可, 与选址相关的地质约束可能会使企业的纳税义务快速变化复杂化.

企业所得税

美国对水泥行业征收的c - corporation最高税率为21%. 在《冰球突破网站首页》之前,美国的《tja.S. 公司税率为35%, 经济合作与发展组织(OECD)的35个国家目前的平均水平是24.8%. 降低费率使水泥制造商更有能力对资本和劳动力进行再投资.

矿产枯竭

水泥生产依赖于石灰石等矿物的稳定流动来维持生产. 制造商可以从矿物开采所得的总收益中扣除一定百分比(根据矿物的种类,可扣除5- 22%). 很明显,这一税法规定允许矿物作为一种不断减少的资源被扣除. 国会已经认识到,矿产资源是生产过程的重要组成部分,应该在税法范围内得到公平对待.

资本成本回收

水泥厂是一项昂贵的资本投资,而制造商能够尽快收回这些投资的成本,有利于对其劳动力和工厂的投资. 美国国税局为这些设备投资的扣除制定了一个时间表. 然而, 某些资本可以在购买或第一年的经营时全部扣除, 叫做全额费用或奖金费用. 税法通常允许67人.第一年将扣除7%的机械费用, 而是TCJA的结果, 目前的税率暂时是100%,到2021年为止. 然后,它将逐步淘汰,直到2026年. 冰球突破支持将这一税收机制永久化,以支持对美国制造业的投资.

利息的可抵扣性

水泥厂及其升级需要花费数亿美元, 债务融资是为工厂建设融资的主要工具, 维护, 扩张, 和装修. 进一步, 它是企业在经济困难时期生存下来的重要工具, 例如在COVID-19大流行期间. 在TCJA之前, 制造商可以像扣除其他商业成本一样扣除这些债务的利息. 继税单之后, 扣除被限制在利息前收益的30%, 税, 扣除, 及摊销之利润(EBITDA). 从2022年开始, 通过使用息税前利润(EBIT),制造商可能扣除的金额将会下降得更多。. 冰球突破支持扩展当前的利息扣除处理.


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